浅谈棉纺企业税收高征低扣问题
 为配合增值税转型改革，我国出台了新的增值税暂行条例，新增值税条例虽然在“允许抵扣固定资产进项税额”等方面进行了相应修改，克服了原增值税条例中的一些重大弊端，但在税法要素的设计和税收征管上仍存在一些问题值得探讨。

　　　 由于在增值税税率设计上存在17%和13%两档税率，那么以低税率产品为原料的企业就必然会出现“高征低扣”问题。所谓“高征低扣”，是指货物销售上采用17%增值税率的一般纳税人，由于其购进货物的进项税率是13%，而形成的即使该企业将采购的货物原价卖出，没实现增值，也要支付4%税率差的增值税的情形。这种现象在我国棉纺企业表现较为突出。棉纺织企业主要原料是棉花，棉花成本占生产总成本的70%左右。以一个小型棉纺企业为例，年用论文范文http://www.chuibin.com/ 棉量为2万吨，每吨棉花按平均价30000元计算，全年棉花采购费用总计约60000万元，按13%税率计算进项税款为6903万元，而如果按17%税率计算进项税款为8718万元，税率差价高达1815万元，这对于属于微利行业的企业来说，显然是一笔不小的费用，大大增加了企业成本。特别是新疆企业，本来在资金、人才、技术上就不如内地企业，再加上运输成本过高，更不利于新疆棉纺企业的发展壮大。

　　　 国家对棉花等农产品实行低税率，体现了国家对经营这部分货物的企业的特殊照顾，但由于存在税负转移，实际上这种照顾的代价是由购进低税率货物的纳税人“买单”，显然不合理。要解决增值税“高征低扣”问题可采取两个办法：一是取消增值税的低税率，将棉花等农产品增值税的适用税率调整为17%，以统一农产品收购、加工、流通各环节的增值税进、销项；二是为了体现国家对经营农产品企业的照顾，对农产品经营企业的增值税采取先征后返的办法，即按企业销售额的4%返税给农产品经营企业。为增强国棉的竞争力，还可以考虑规定国内企业凡使用国产棉花按17%抵扣增值税，外棉则继续按13%抵扣增值税，这样可以提高我国棉花的价格竞争力。

　　　 另外，制造业是关乎国家民生的行业，不仅对经济增长有重要贡献，更具有关乎国家安定、解决数千万人就业的不可替代性，纺织属于劳动密集型、高成本、低利润的行业。在当前情况下，全行业对国家最大的贡献，就是养活了2300多万纺织工人（只统计了规模以上纺织企业），而且这2300多万工人也是一直以来，生活在最底层的产业工人，国家有待于解决企业面临的实际困难。