1.国内研究现状

  刘哲在2015年《我国企业合并会计处理方法及建议》一文中指出我国现在的企业合并会计制度虽不足以与国际上先进完善的合并会计制度展开平等的对话，但是我国的企业合并会计准则也正在逐步的完善中。当前我们致力于与国际社会保持趋同，争取早日完成我国既定的企业合并会计发展目标。 

张晓娜在2015年《现代营销(下旬刊)》中关于企业合并会计问题分析中指出在企业合并过程中会存在的很多会计问题会影响到合并后企业的财务成果和经营管理况，其中，会计处理方法的选择也是非常重要的，是否选择合理的会计处理方法会直接影响到合并后企业的经营成果，不夸张地说，它可以决定着合并后企业的命运，最后提出创新性的意见：每个企业都应该因地制宜地选择符合自身条件的会计合并处理方法，切忌生搬硬套！ 

孙晋楠在2016年《企业合并会计处理方法研究》一文中针对两种不同的会计处理方法在不同企业的应用，进而更加完善了我国目前最主要的会计处理方法。通过比较分析企业合并会计处理方法的差异性，明确了不同合并会计处理方法的优缺点和适用的范围，同时还结合了我国的基本国情,指出当前我国在使用会计合并处理方法时存在的问题。最后还对现在我国企业合并中如何规避购买法与权益结合法这个问题上提出了许多改良的意见。

  2.国外研究现状

 Wyatt认为企业合并可以有很多种方式，而会计的经济实质是肯定不会发生变化的。他在研究中表明：合并企业和被合并企业之间没有任何的关联关系，一旦合并了其他公司的资产，对其具有绝对的实际控制权，那么被合并方就会丧失自己公司的独立经营管理权，权益结合法的使用就不再符合原来一开始所规定的条件了。所以，此时就不能再用权益结合法进行会计账务处理了。另外，Todd和Kimberley在近几年的研究中也赞成Wyatt的说法，在会计理论都不符合现有的条件下，原先的会计处理方法断然不能使用。

著名的国外经济学家Ayers为了研究权益结合法对企业合并的账务影响，通过以多家企业近些年的案例作为研究对象进行研究，研究过程中企业合并的账务处理是采用权益结合法，而账务处理的原则是以购买法进行的。研究结果表明，在排除了权益结合法对合并企业的影响因素后，合并行为导致了合并企业的净资产收益率和每股收益降低，不利于合并企业的权益最大化的目标，从而得出权益结合法对企业权益指标的有利影响。