注册会计师审计质量文献综述和参考文献
Chow （1982）、Watts & Zimmerman（1983）认为，管理当局因所有权和经营权相分离的原因有错报财务结果的动机，而董事会作为股东利益的代表有责任防止和发现管理当局的这种行为。然而由于董事会特征不同，其对提高财务报告质量、提高审计报告的质量、选择会计师事务所等方面的作用也不同。 45134
Nichols&Smith(1983)，Simunic & Stein(1987)，通过研究发现，排名靠前的会计师事务所因其更能发现盈余管理情况，以此得出结论：排名靠前的会计师事务所审计质量高于排名靠后的会计师事务所。
Richard B.Carter (1998)，分析指出，注册会计师审计质量的高低可以用会计师事务所声誉作为衡量标准论文网。即具有较高声誉的会计师事务所一旦发生审计失败所付出的代价更大，因此它们更有理由保持较高的审计质量。
Mark L.Defond(1998)认为，单独将会计师事务所声誉、品牌、规模、专长、独立性等指标来衡量审计质量都有所片面，如果将这些指标相互结合，则能够更好地衡量审计质量。
Dye（1993），假设审计质量取决于审计成本和诉讼风险之间的平衡，而注册会计师的财富水平、审计准则的要求，通过影响审计成本和诉讼风险来影响审计质量。
通过分析可以看出，国外专家学者对审计质量影响因素的研究，虽然角度不同，方法不同，但得出的结论却相似。即审计质量与会计师事务所的规模、声誉、审计收费以及审计时间呈正相关关系，而公司的治理结构是影响审计质量的因素之一。
国内文献综述：
在中国市场上，会计师事务所的审计质量已从不同的角度做了研究并得出了不同的结论。
张龙平（1994）提出，审计质量的核心是审计工作对会计报表可信性的增加程度。最终体现为审计报告的质量，具体表现为审计过程的质量和审计人员的素质 。
李树华（1999）认为，注册会计师的专业胜任能力会直接影响审计质量的高低，即专业胜任能力越强，审计质量越高。
郑朝晖(2001)认为，审计质量低下是由诸多外部因素引起的。例如缺乏真正的审计需求者、审计关系失衡、审计收费低、会计信息严重失真以及审计范围受到限制等等。
张立民（2004）认为，审计收费是制约审计独立性的一个重要的因素。审计收费与审计质量之间是正相关关系，
吴杰、张自伟（2005）认为，审计质量受审计人员的素质和审计过程的质量的影响，因此，可以进一步认为审计环境、审计主体和审计客体是影响审计质量的主要因素。审计环境对审计质量的影响，主要体现在审计市场供需情况、审计市场结构、法律环境和审计准则四个方面。审计主体的影响主要体现在会计师事务所、注册会计师、独立性和非审计服务上。而审计客体对审计质量的影响主要包括：企业产权结构问题、公司治理结构问题、企业财务状况和内部控制的影响。
段特奇、刘斌、石恒贵（2013）认为，理论与实证结果均表明,简单地对审计市场进行低价管制,无助于提高审计质量。
陈波（2013）认为，事务所分所的审计师对于重要性程度排序在前25%的大客户,更容易纵容客户管理层的盈余操纵行为,尤其是旨在调增盈余的操纵行为,但这一现象仅存在于非四大事务所中。
分析得出，在国内对于审计质量影响因素的研究结论基本一致。主要表现在内因（即注册会计师职业能力、会计师事务所规模、注册会计师职业道德、注册会计师风险意识等）和外因（被审计单位的性质、审计环境等）上。
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