1.2  文献综述

张舒然（2015）以电力企业为研究对象，从内部控制五要素出发，发现电力企业虽然制定了完善的制度，但在执行过程中由于管理水平限制，导致内控的执行存在问题[1]。刘爽（2013）运用案例研究对的方法，从案例企业出发指出了我国内部控制制度的建立与实际执行过程中不适应所给企业带来的问题[2]。醒月（2017）把研究重点放在企业财务管理方面的内部控制制度改进，认为财务管理是企业内部控制最重要的部门。该文通过运用科学的方法，从而分析出案例公司财务管理存在的问题，指出优化措施[3]。蔡澄辉（2016）采取比较分析法和案例分析法相结合，在分析案例企业内控问题时除了围绕五要素外还创新性的考虑到了行业属性，外部监督，内部管理等因素，指自身研究更加完善和全面[4]。薄建奎（2016）指出在我国电力企业在内部控制建设上还是比较落后的，并且在改革过程中还存在缺位等现象，为电力企业内控建设提出了一些建议[5]。谭永平（2014）侧重于探究内部控制的优化策略，提出在优化内部控制时要遵循成本性，适应性，成本效益性的原则[6]。杨楠（2016）认为现如今企业在经济转型方面存在问题一大原因就是公司内部控制不到位，然后以提出问题，分析问题，解决问题的思路提出具体改进措施，从而为上市公司提供一些借鉴[7]。严李浩选取在监督方面比较弱的集团财务公司来进行内控改进分析[8]。周彦（2017）也采用了案例分析法来进行内部控制的分析建筑行业的内部控制的现状[9]。闫东蔚（2017）指出现阶段，大多数企业领导对财务管理方面内部控制重视程度不够，风险评估和管理能力不强导致企业在经营和财务管理方面存在较大的问题[10]。蒋蓉（2011）以我国集团企业为例从集团企业几大基本特征出发来研究内部控制在集团企业的执行情况并且提出一系列的优化措施[11]。

综上所述国内外关于内控的研究近几年在逐渐增多，研究也在不断成熟，主要研究的方向是公司的治理与内部控制的研究关系，财务控制与内控的相关性研究。国内外关于企业内控的研究的不同点主要是国外的学者关于内控研究的领域比较宽广，倾向于运用实证研究的方法，包含各个方面，国内关于内部控制的研究还仅仅停留在一些理论阶段或者是只关注某几个行业，诸如电力行业，针对上市公司的内部控制的研究还不是很多，这样就给了本文的一些空间去探索。

2  内部控制概述

2.1内部控制的含义

国内外学者结合本国情况对于内部控制的定义给出了不同的解释。根据我国会计师协会发布的文件中，内控控制是指在企业内部的一种用来保护企业资产完整，会计信息的真实有效，保障企业的经营战略可以得以有效实施的一套自我管理和评价措施和程序的总称。内部控制制度的含义也是一个逐渐发展的过程，从内部控制初期的记载到经营实现，内部控制在现代企业的发展中特别是市场经济竞争下的企业管理中发挥着非常重要的作用，可以帮助企业实现自身的目标，促使企业不断发展和壮大。

2.2内部控制的要素

内部控制要素在不同发展时期有着不同的相关因素，主要经历了三要素、五要素、八要素等几个理论阶段。根据我国颁布的《企业内部控制规范》将企业的内部控制分为了五个方面。主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等五个要素[1]。

第一，内部环境。主要包括企业的组织架构、企业的文化建设与人力资源管理等方面。第二，风险评估。风险评估是企业各部门针对自身经营和财务等情况寻找出可能存在的危机，运用相应的方法在实际经营过程当中降低和规避其带来的隐患。第三，控制活动。控制活动主要是指企业在内控过程中所采取的具体措施，措施主要包括职务的内部牵制控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析等。第四，信息沟通。该项因素是企业在控制过程要保障各部门和企业于外部间的信息畅通，确保信息传递的真实和有效。第五，内部监督。内部监督是企业不定期对企业控制活动进行检查，发现问题并及时纠正，检查的内控涵盖各个方面，包括公司的治理结构，发展战略、财务管理，经营活动等。 维维股份有限公司内部控制改进研究(2):http://www.chuibin.com/kuaiji/lunwen_205725.html